http://www.okazaki-tax.com/ ja http://blogs.law.harvard.edu/tech/rss BlogServer3.0 help@blogdehp.jp help@blogdehp.jp http://www.okazaki-tax.com/article/14225131.html        もうすぐ 立春です。「立春には卵が立つ」と言われています。     これについて人工雪を初めて作った故中谷宇吉郎先生は   「立春の卵」という随筆を書いています。    その中で、卵は立春の日だけでなく、他の日でも立つことと    その理由を述べています。     先日 私が何気なく卵を置いたら、卵が立ってしまいました。    カミさんが買いものに出かけていたときでした。    お昼にラーメンを作ろうと、鍋をのせ、火をつけました。     そしてラーメンに入れる卵を何気なく置いたら、そのまま立った    のです。    卵の立った様をカミさんに見せようと、ガスの火を消し、卵が倒   れないように、そっとその場を離れました。    やがて カミさんが戻ってきたので、卵を見せました。   が、こちらが期待したほどの反応が無くガッカリしました。感受性   に乏しいのでしょうか？    卵をラーメンに入れてしまってから「そんなに嬉しいのなら、写真   にとっておけばよかったのに・・」ですって。     知人にこの話をしたら、そんな日に宝くじを買えば当たったかもね・・   だそうです。     クイズ    「いま一歩、踏み込んだ清潔感」のプレートが貼ってありました。   どこだと思います？？   （四谷税務署の男子トイレでした）  Fri, 30 Dec 2011 13:32:00 +0900 オッサンのつぶやき 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14218973.html        意外と難しい損得勘定                                          事業を経営されてますので、「損得の勘定には敏感だ」「自信が               ある」と経営者の方はお思いでしょう。               ところが、具体的に見ていくと、意外に難しいのです。               勘違いしていることが、多いのです。               今回は感覚と実際は、多少違いがあることをお話しましょう。                              ラーメン屋さん（またはお菓子屋さん）を例に取ります。                             ラーメン一杯（又はおはぎ詰合わせ1個）の原価はつぎの               通りです。                              売値    500 円           材料費    150            固定費    250 家賃、給与等売上に          利益    100 ﾘﾝｸしない費用                                    ラーメン一杯売れれば100円、儲かるお店です。                                          ｹｰｽ 1                              店がひまな時間に注文が入り、届ける途中でラーメンをひ               っくりかえしました。幸い器は無事でした。新しいのを作っ               て届けました。ひっくりかえしたラーメン一杯の損失はいく               らですか？                             ５００円、100円色々な答えが出てくることでしょう。この場合、               無事届けた場合とひっくりかえした場合の比較表を作ります。                               無事届   ひっくりかえ     差額         けた場合     した場合         売値    500   500   0      材料費    150   300      -150      固定費    250   250   0                     答え  損失は150円です。材料費の部分だけが増え               るのです。                         ｹｰｽ 2                              店じまいをしようとしていたら、お客さんが飛び込んで来ま               した．最後のラーメン一杯の売上の利益はいくらですか？               ケース１と同様比較表を作りましょう。                               店じまい   最後のラー  差額         した場合   メン売上          売値    0   500   500      材料費    0   150     150      固定費    0    0     0      利益    0   350   350                                  答え   利益は350円です。売上から材料費（変動費）を               引いただけ利益が増えるのです。               売上-変動費を限界利益と言います。ちょっと               とっきにくい言葉ですね。               固定費は増えません。                                       ｹｰｽ 3                              その日の内に、必ず売切れるお菓子屋さんです。おはぎ               詰合せ一個を落としてしまい、捨てました。               損失はいくらでしょうか？               これは難問です。                                落とさな  落とし   差額            ければ   たので          売値    500    0   -500      材料費    150   150     0      固定費    250   250     0                                  答え   損失は500円です。当然売れる一個分の売上               が無くなります。材料費と固定費は変りません               ので、売値が損失となります。                        ｹｰｽ 4                              お菓子屋さんは、計画生産体制をとり、その日売れ残った               品物は廃棄処分する方針です。               おはぎ詰合せ一個を落としてしまいました。この日は二個               残りました。落とした一個の損失はいくらでしょうか？                                 落とさな        落とし   差額           ければ        たので         売値     0    0     0      材料費    150   150     0      固定費    250   250     0                                  答え   損失は0円です。落とさなくともこの日は売れ残り               になり、廃棄処分されたわけですので、落として               も、落とさなくとも売上、費用ともに変りありません。                          如何でしたか。損得を考えるときの参考にしてください。                                        Fri, 23 Dec 2011 21:57:25 +0900 管理会計 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14213857.html       図書カードで本を買いました。5,000円のカードです。5,000円未満の         買い物をしたときには、おつりはもらえません。今回は譲渡所得の本他         で、5,000円を少しオーバーする買い物をしました。ところがこの店では、         会員には10％引きで販売していましたので、4,900円程の買い物にな         りました。         100円程あまっていましたが、大した金額でありませんので、このままで         かまわないと思いました。レジの人はまだ100円程余っているので、何か         買ってください。とレジの前のボールペンをつけてくれました。         それを足して計算すると、4,998円。ほとんどロスなし。         レジの人のちょっとした気くばりで、1日のスタートを気持ち良くきれまし         た。我ながら頭の単純さに呆れますが・・・。         人件費を抑えるため、アルバイトを使うことが多くなっています。         アルバイトは客に喜んでもらおう、もう一度来てもらいたい、来てもらうた         めにはどうしたらよいか、など考えません。         イスラエルでの体験談を聞いたことがあります。レストランに入って、         注文しようと手を上げても、ウエートレスが目を逸らすのです。ウエート         レスにとっては、お客に喜んでもらう、店が繁盛する、ことなどどうでもよい         のです。自分の仕事を増やさないで、同じ賃金を貰えればよいのです。         こうなると、安い労働が経営者にとってプラスなのか、どうか分からなく         なりますね。               Sun, 18 Dec 2011 13:01:03 +0900 オッサンのつぶやき 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14213851.html        この夏も、故郷 北海道余市町に帰りました。余市町は積丹半島の付          け根にある町で、昔は鰊漁で繁栄しました。          町の北側は海に面し、他の三方を山に囲まれています。緑の壁に囲ま          れた町に入るとホッとします。それに人は少ないし、オットットー これが          問題なのです。駅前の商店街がシャッター通りになっているのです。          人口は2万3千人余り、昔から較べると減少していますが、激減という程          のことはありません。駅の反対側にある生協とイオンに、客を奪われた          ことが大きいのです。          前副町長等と飲んだ時に、シャッター通りのことが話題になりました。          前副町長も駅前商店街の衰退が気になっていたようです。彼は商店会          の集まりで、「御用聞き商売」を提案しました。          商店街がまとまって、パンフレットを作り、共稼ぎの家庭、年寄りの家（買          い物弱者）をまわって注文をとり、届けてあげるのです。生協が既にやっ          ていることですが、商店街が一つにまとまって対抗するのです。          商店主からの反応は「素人が何を言っているか」だったそうです。          なまじ自分は商売に精通している、自分はプロだと自惚れていると、          異なる角度からの見方は受け入れません。検討する前に門前払いを          食らわせてしまうのです。こんな人々には新しい情報は入ってきません。          ますます井の中の蛙です。話の内容が多少ずれていても、生かせる          材料がないか、検討するかどうかは、その人の器なのでしょう。          「素人が何を言ってるか」と言っても店のシャッターを閉めては、プロとは          言えません。                Sun, 18 Dec 2011 12:48:04 +0900 オッサンのつぶやき 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14213847.html     ある時、若い男性が事務所を尋ねて着ました。ホームページで無料          相談会をやっていると知って、来たとのことでした。入ってきて「どんな          相談にものってくれるのですか？」と聞くのです。          どんな難問か身構えますよね。こう切り出されたら。         話を聞くと次のようなことでした。ある村の観光協会で不正があった。          不正をはたらいた職員は4百数十万円を着服したことを認めている。観          光協会の経理がおかしいと感じた観光協会の会員が騒ぐはじめました。          この若者の父親もその中の一人です。騒ぎが大きくなり始めたら、村長          がこの件については、「これ以上口を出すな」と釘をさしました。          村長は事件が大きくなり村のイメージが落ちるのを防ぎたかったのでし          ょう。          その後職員の着服した穴を埋めるため、観光協会の会員に追加出資          を求めたのです。若者と仲間は納得できないので、自分たちで事件を          調べることにしたのです。観光協会の5ヵ年分の決算書を持ってきたの          で、おかしな所がないか見てほしいとのことです。          決算署の貸借対照表を見ると、未収入金が5期とも同じ金額が並んで          いました。499万・・・円。未収入金は回収すれば減ります。それで新し          い事業年度で発生した売上で未回収で残ったのが、新しい未収入金          の残高になります。ですから、未収入金は毎期金額が変化するのが          普通です。不正をはたらいた職員は回収したお金を観光協会に入れ          ず、自分のポケットに入れたのでしょう。決算時に困り、前期の金額と          同額にし続けたのです。このように説明してやりました。          決算書を見たことのない人には、どこをどう見たらよいか？分かりません。          僕も労働組合の会計をやっていたとき、決算に1月以上掛りました。休日も          寮にこもりやりました。終わって、雨戸を開けると、閉め切った部屋に光         が差し込みました。「世の中こんなに明るいんだ」と不思議な思いをしま          した。当時の決算の処理量なら、今なら1日で処理できることでしょう。          何事も技術の差は大きいですね。        Sun, 18 Dec 2011 12:42:34 +0900 オッサンのつぶやき 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14213374.html  自社の損益分岐点を押さえて置くことは、とても大事なこと です。採算を合わすために必要な売上額のことです。 損益分岐点の出し方は簡単です。そして一度覚えてしまえ ば、色々と応用することができます。 例えば ○ 固定費が増えてしまった。増えた固定費をカバーするのに、 売上高を幾ら上げなければならないのか？ ○ 利益を10％増やしたい。そのために売上高を幾ら増やす 必要があるのか？ 等々のことが簡単に計算できます。 それに 損益分岐点を求める過程で、自社の固定費を把握 しなければなりません。自社の固定費額を把握することは、 大変重要なことです。自社が何もしなければ（売上高がゼロ なら）、この金額が損失になります。 又この金額の資金が流れ出ることになります。（減価償却費 を除く） 損益分岐点は簡単、そして活用できる道具です。 覚えて使ってください。 Ⅰ 損益分岐点の求め方 会社の利益を求める算式は 売上高 － 経費 ＝利益 です。 ① 経費はその性格により変動費と固定費に分かれます。 したがって ①は次のようになります。 売上高 － 変動費 － 固定費 ＝ 利益 ② （売上高 － 変動費）を限界利益といいます。難しい言葉 ですが、このまま覚えてください。 そうすると ②は次のようになります。 限界利益 － 固定費 ＝ 利益 となります。③ 限界利益は 売上高×限界利益率 で計算します。 そこで ③は次のようになります。 （売上高×限界利益率） - 固定費 ＝ 利益 ④ * 限界利益率 ＝ 限界利益 / 売上高 です。 Ⅱ 損益分岐点を使って見ましょう A社の損益は次のようになっています。（単位 ＝ 千円） 千円 売上高 50,000 変動費 注1 - 30,000 限界利益（限界利益率40％ 注２） 20,000 固定費 注3 - 15,000 利益 5,000 注1 変動費 売上の増減により、増減する経費。原材料費、 物品販売における売上原価など 注2 限界利益率 限界利益 / 売上高 ＝ 40％ 注3 固定費 賃借料、減価償却費、給与等 売上高の増減 の影響を受けない経費 * 勘定科目ごとに、変動費、固定費に分けます。売上高が増 えると残業代が増えるから、給与も固定費と変動費の両方の 性格を持っています。 そこで、細かく区分しようとすると、ドロ沼にはまります。 幾年たっても損益分岐点は使えません。割り切りが必要です。 自社内の管理のための道具です。大まかで良いのです。 問 1 A社は売上高が幾らになったとき（幾らまで下がったとき）に利益 がゼロとなりますか？ A社の損益分岐点売上高は幾らですかと言う問題です。 答え 売上高をXとします。 （ 売上高×限界利益率） - 固定費 ＝ 利益 ④ から 売上高 限界利益率 固定費 利益 （ X × 0.4 ） - 15,000 ＝ 0 0.4 X ＝ 15,000 売上高 X ＝ 37,500 千円です。 検算してみましょう。 売上高 37,500 千円 変動費 - 22,500 限界利益（37,500 ×0.4） 15,000 固定費 - 15,000 利益 0 問 2 A社は現在の利益 5,000千円を8,000千円に増やしたい。その ためには、売上高を幾らにしなければなりませんか？ 答え 売上高をXとします。 （売上高×限界利益率） - 固定費 ＝ 利益 ④ から 売上高 限界利益率 固定費 利益 （ X × 0.4 ） - 15,000 ＝ 8,000 0.4 X ＝ 23,000 X ＝ 57,500 千円です。 問 3 A社の売上高が 60,000千円になったら、利益は幾らになりま すか？ 答え 利益を R とします。 （売上高×限界利益率） - 固定費 ＝ 利益 ④ から 売上高 限界利益率 固定費 利益 （ 60,000 × 0.4 ） - 15,000 ＝ R R ＝ 9,000 千円です。 問 4 A社の固定費が 15,000千円から18,000千円に増えてしまいま した。損益分岐点売上高は幾らになりますか？ 答え 売上高をXとします。 （売上高×限界利益率） - 固定費 ＝ 利益 ④ から 売上高 限界利益率 固定費 利益 （ X × 0.4 ） - 18,000 ＝ 0 0.4 X ＝ 18,000 X ＝ 45,000 千円です。 売上高 37,500千円で採算がとれていたA社は、固定費が増えた ことにより、売上高を 45,000千円まで上げなければ採算がとれな くなりました。（ 問 1参考） 問 5 A社の固定費が 17,000千円になりました。損益分岐点売上高が 50,000千円となる限界利益率は何％ですか？ 答え 限界利益率をYとします。 （売上高×限界利益率） - 固定費 ＝ 利益 ④ から 売上高 限界利益率 固定費 利益 （ 50,000 × Y ） - 17,000 ＝ 0 50,000Y ＝ 17,000 Y ＝ 34 ％です。 売上高 50,000千円のとき、限界利益率 34％のものを売れば、 採算が取れます。それ以上利幅のあるものを売れば利益がで ます。 問 6 A社は固定費 15,000千円、限界利益率 40％です。 売上利益率 5％となる 売上高は幾らですか？ 答え 売上高をXとします。 （売上高×限界利益率） - 固定費 ＝ 利益 ④ から 売上高 限界利益率 固定費 利益 （ X × 0.4 ） - 15,000 ＝ 0.05 X 0.4 X - 0.05 X ＝ 15,000 0.35 X ＝ 15,000 X ＝ 42,857 千円です。 問 7 A社では固定費が 17,000千円に増えました。利益 5,000千円 を確保したい。そのためには、幾ら売上なければなりませんか？ 答え 売上高をXとします。 （売上高×限界利益率） - 固定費 ＝ 利益 ④ から 売上高 限界利益率 固定費 利益 （ X × 0.4 ） - 17,000 ＝ 5,000 0.4 X ＝ 5,000 + 17,000 0.4 X ＝ 22,000 X ＝ 55,000 千円です。 問 8 A社の商品は 一個 10千円です。原価は 6千円です。固定費 が 20,000千円のとき、幾つ売れば採算が合いますか？ 答え 売上個数を Zとします。 一個当たりの限界利益額（粗利益）は 4千円となります。 売上個数 限界利益額 固定費 利益 （ Z × 4 ） - 20,000 ＝ 0 4Z ＝ 20,000 Z ＝ 5,000個です。 検算してみましょう 売上個数 限界利益額 固定費 利益 （ 5,000 × 4 ） - 20,000 ＝ 0 如何でしたか。難しいことはありませんね。皆さんの会社に当てはめて 計算してみてください。きっと使えますよ。 本によっては難しい計算式を使って、限界利益を計算しているのがありま す。 算式を見ただけで、使う気を削がれてしまいますね。損益分岐点の 計算式は （売上高×限界利益率） - 固定費 ＝ 利益 ④ これで充分です。とにかく使ってください。 Sat, 17 Dec 2011 13:01:07 +0900 管理会計 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14213369.html Ⅰ 損益分岐点とその使い方 利益を求める算式は次の通りです。 売上 － 経費 ＝ 利益 算式 1 経費は売上の増減とリンクするものと、しないものに分かれます。 前者を変動費といいます。例えば 売上原価などです。 後者を固定費といいます。家賃や給与の大部分がこれに当たります。 ＊ そこで経費を変動費と固定費に分けると、算式 2 となります。 （売上-変動費） - 固定費 ＝ 利益 算式 2 ＊ （売上-変動費）を限界利益と呼びます。 ちょっと固苦しい呼び方ですね。 限界利益 - 固定費 ＝ 利益 （売上×限界利益率) - 固定費 ＝ 利益 算式 ３ ＊ 限界利益 ＝ 売上×限界利益率 です。 1 利益を上げるために、算式 ３ より次のことが言えます。 （売上 * 限界利益率） - 固定費 ＝ 利益 １） 売上を増やす 顧客の拡大、単価のＵＰ ２） 限界利益率を上げる 仕入先変更 原材料費減 ３） 固定費の下げる」 経費削減 Ⅱ 損益分岐点をどのように活用できるか？具体的数値で見てみましょう。 例 売上 100 変動費 -60 限界利益 40 （限界利益率 40％となる） 固定費 -30 利益 10 1 売上が幾らまで下がったときに利益が0となるか？ （損益分岐点は幾らか？）売上をXとします 限界利益 - 固定費 ＝0 X × 40％ - 30 ＝0 X ＝ 75 売上が75のとき利益は 0になります。 2 現在の利益 10を 20に増やすに必要な売上は？ 売上をXとします 限界利益 - 固定費 ＝20 X × 40％ - 30 ＝20 X ＝ 125 現在より売上を25（125-100）増や せば利益20を達成できる。 3 現在の売上 100が 130に増えた場合の利益は？ 限界利益 - 固定費 ＝利益 130 * 40％ - 30 ＝利益 22 ＝利益 売上が 30（130-100）増えると利益が 12（22-10）増える ということである。 ** 経営において一番重要な数値は固定費の額です。 つまり 売上が0になっても係る家賃、従業員給与等の額を 把握しておくことが、重要です。 売上が0になった場合の損失額は幾らか？ということです。 Sat, 17 Dec 2011 12:44:28 +0900 管理会計 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14189245.html   有限会社タミーズケイ    多摩市          代表取締役 河野輝彦         私は食品ｺﾝｻﾙﾀﾝﾄの会社を経営しております。ホーム     ページ上で、食品の情報を流したり、半年先に売れる     商材は何か？といった情報も提供し、お客様に喜ばれ     ています。一部上場企業にも毎月市場分析情報を提、     供しております。     食品コンサルタントとしての仕事は得意ですが、総務・     経理等の事務部門のことは全く関心がありませんし、     出きるとも思いません。自分の全エネルギーを本業に     注ぎたいのです。     それで、事務部門をサポートしてくれる人を捜していま     した。幸い税理士として独立間もない岡崎税理士と出     会うことが出来ました。会社を立ち上げる時の登記等     も全てやってもらいました。その後の決算、税務申告は     全て彼に任せています。役員報酬額を幾らにするかま     で。おかげで、自分は本業に集中することができ、助     かっています。    Wed, 23 Nov 2011 17:00:07 +0900 お客さまの声 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14189240.html   株式会社安田建築設計事務所   上尾市                             代表取締役 安田憲二        岡崎君とは昔からの顔なじみです。でも、岡崎君が税      理士事務所を開業したと聞いても、彼に仕事を頼むわ      けにいきませんでした。既に台東区の先生にお願いし      ていましたので。ところがその先生が亡くなったのです。      それで岡崎君に顧問税理士を頼むことにしたのです。      へんなめぐり合わせですね。      顧問税理士というよりも、友人のウエイトが大きいので、      何事も気安く頼めます。決算前に、売上と外注費の見      込みを知らせると、利益がどれくらいになるか？      簡単に出してくれます。      「税理士がお客様に売るのは、会計や税法のノウハウ      ではなく、何時でも、何事も相談にのってもらえるという      安心感だ」と彼は言っていますが、正にそうですね。      Wed, 23 Nov 2011 16:54:30 +0900 お客さまの声 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14179266.html              廃棄、破砕等をしなくとも、固定資産の除却損を計上できます。                                        使用しなくなった固定資産の除却損は、廃棄、破砕等を行              った事業年度に計上するのが原則です。現実には使用し              ているのに、利益が余分に出たから、除却したことにして              損を計上しよう。などと考える人もいますから、実際に使え              ない状態にあることを、確認できることが必要なのです。                            しかし、廃棄、破砕等に多額の費用を要する場合など、               もう使用しない固定資産を、工場の隅に置いたままにして               置くこともあります。このようなこともありますので、一定の               要件を満たせば、固定資産を廃棄、破砕等しなくとも、               除却損の計上が認められるのです。               これが有姿除却と呼ばれるものです。                                       1  有姿除却が認められるのは、次のような場合です。                           1） 使用を廃止し、今後通常の方法により使用する可能性                  がない場合                                       2） 金型等で、その製品の生産を中止したため、将来使用                  される可能性がほとんどない場合                                        2  除却損の額は次のように計算します。                                           除却損 ＝ 対象資産の帳簿価額 － 処分見込価額                                          * 処分見込価額とは、当該資産のスクラップとしての                売却価額です。                         1）  当該資産の取壊し費用の発生が見込まれる場合でも、                 有姿除却の時点では、この取壊し費用の見積もり計上                 は認められません。                                      2）  買取代金を廃品回収業者に見積もってもらったところ、                 スクラップ代金として受取るよりも、処分代金としてこちら                 が廃品回収業者に支払う額が多い場合もおこります。                 この場合は処分見込価額は 0 として計算します。                 したがって、帳簿価額が除却損となります。                              処分見込価額（スクラップ代として受取れる代金）がない                  場合は、対象資産の帳簿価額だけが残ります。                  除却損の計算式をご覧ください。                                       3  売却予定の固定資産の場合                               使用を止めた資産を、中古資産として関連会社に来期                 売却する予定です。                              この場合                 対象資産の帳簿価額 － 売却予定価額 を除却損と                 して計上できますか。                                                        有姿除却は、使用価値のなくなった資産に適用します。                 中古資産として売却する予定の資産については、実際                 に売却した事業年度で、売却損を計上することになります。                                           帳簿に固定資産として計上されているが、現品はあるか                 どうか、現物チェックすることは大事です。                 また、現品があっても、今後使用する予定のない資産は                 ありませんか。あれば廃棄、破砕しなくとも、除却損の計                 上をしましょう。                 稟議書などで、その資産を除却処理したことを外部に                 説明できるようにしておけば、ベストです。                    Sun, 13 Nov 2011 06:35:00 +0900 節税レポート 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14178765.html                          事業年度の設定は大事なことです。納付税額に差ができた             り、資金を活用できる期間にも違いが出ます。             事業年度を、安易に決めることの無いようにしましょう。                       Ⅰ 設立時の問題                         事例でお話しましょう。                         A税理士から、こんな話を聞きました。                          BさんがC社を設立しました。平成20年１１月２０日設立です。             BさんからA税理士に業務の依頼があったのは、平成２１年１月             でした。A税理士は、設立関係の届出書を作成するため、C社             の定款をチェックしました。C社の事業年度が 1月1日から             12月31日までと、なっていたのです。                         そうすると事業年度は                           第1期 平成20年11月20日~平成20年12月31日             第2期 平成21年1月1日~平成21年12月31日             第3期 平成22年1月1日~平成22年12月31日                        となります。                                               Bさんは、事業年度（ｏｒ 決算日）などは、どうでもよいと考え             ました。事業年度を暦と同じにしたのです。                         設立登記をした司法書士は、税法を知らないので、アドバイス             をすることはできません。ＢさんはＣ社を設立する前に、Ａ税理             士にアドバイスをもらっておけばと、悔やまれる事例でした。                                    1）  青色申告の届出                         青色申告の届出書は設立後3月以内、また設立後3月以内             に決算日がくる場合は、決算日までに提出しなければなりま             せん。             したがって、Ｃ社の第1期は青色申告法人になれません。             Ａ税理士に依頼があった時点で、第1期は終了していたので             す。                        2）  新たに青色申告の適用を受けようとする会社は、適用を受け             る事業年度の前の事業年度の決算日までに、青色申告の             届出書を提出しなければなりません。             したがって、Ｃ社は、第２期も青色申告の適用を受けられな             いのです。適用を受けるためには、平成２０年１２月３１日まで             に、青色申告の届出書を提出していなければ、なりませんの             で・・・。                         Ｃ社は第１期、第２期を白色の申告書で申告することになりま             した。                                     設立当初から、順調に利益を計上できる会社なら問題ありま             せん。しかし、この厳しい時代、先行投資がかさみ、多くの会             社は赤字からスタートすることでしょう。             青色申告の届出が、期日までに提出されていれば、赤字を７             年間繰越できるのです。そして、その間に生じた黒字と相殺             できるのです。                         節税が出きることになります。             赤字も財産です。この財産を生かせるかどうかは、青色申告             の届けが出ているか、どうかにかかっています。                                                 Ｃ社は第１期、第２期を白色の申告書で申告することになりま             すので、第１期、第２期の赤字は繰越できません。             もちろん、赤字ですから法人税の納付はありません。しかし、             第３期黒字になっても、第１期、第２期の赤字は、何ら考慮さ             れません。             つまり、黒字と相殺できませんので、第３期の黒字にそのまま             課税されます。             赤字のまま、なかなか黒字にならない。             このままでは、繰越欠損金がきえてしまう。という状態になった             ら、役員報酬を遠慮して会社を黒字にし、欠損金を生かすの             です。             ７年間は充分対策を打てる年数です。                                     Ｃ社の場合、どうすれば良かったのでしょうか？                         第１期の事業年度を平成２０年１１月２０日~平成２１年１０月             ３１日とすれば良かったのです。             決算日は月末でなくとも良いのです。             第１期の決算日を、平成２１年１1月19日までとしてもかまいま             せん。                         こうすれば、Ｃ社は平成２１年2月19日までに青色申告の届             けを出せば良く、第１期から青色申告の恩典を受けることが             出きるのです。                         もったいない たかが事業年度で・・・。                                    2）  消費税に関しても問題があります。                         Ｃ社は資本金 990万円でした。                         したがって、第１期、第２期はいくら売上高があっても、消費             税は課税されません。課税されない期間は、長いほど有り難い             ですね。             Ｃ社は第１期が１月と１０日です。             第１期、第２期合わせても、１３月と１０日しか消費税の課税を             のがれる期間はありません。                         第１期を平成21年１０月３１日としたら、第２期と合わせて、             ２３月と１０日に、消費税が課されない期間が延びます。                                    Ⅱ 売上高の多い月が期首になるように、事業年度を設定しまし             ょう。                                     1）  業種によって、季節性のある業種があります。こんな場合、会             社の売上高が一番上がる月が、期首になるよう事業年度を決             めます。                         納税までに一年間の期間があるからです。その間資金を社             内に置くことができます。             節税対策にも充分時間を掛けることができます。                                     2） 事業年度の変更も考えましょう                         期末近くに、急に巨額の売上が発生することが分かったら、             決算日を変更することも必要です。巨額の売上が上がる前             に、事業年度を切ってしまうのです。巨額の売上に対する税             金の納付を、一年以上延ばすことができます。                         事業年度変更の手続きは、株主総会の決議と、税務署等へ             の届けだけですから、難しくありません。                                     ただ、事業年度の変更が続くようだと、会社の業績の年度ご             との比較が難しくなります。経営管理面で、面倒が生じることも             あります。                     Sat, 12 Nov 2011 13:19:38 +0900 節税レポート 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14178758.html                                            取締役として登記されていない人でも、法人税法上 取締役              （役員）とみなされる場合があります。                           そうなると、その人に支給した賞与は損金不算入（法人税法              上の経費とならない）になるなど、種々の問題が生じます。                           役員とみなされないようにしておくことが大事です。                                      例               A社に税務調査が入りました。この時、営業部長 乙氏へ支給              した賞与は役員賞与であると認定されました。したがって支給              額は損金不算入とされ、会社は所得が増加した分の法人税を              追徴されました。                           乙氏は社長（甲氏）の息子ですが、取締役ではありません。              営業部長です。総務部長、製造部長、その他の従業員の賞              与支給時に賞与を支給したのです。                           なぜ、乙氏に対する賞与は、役員賞与として損金不算入に              なるのでしょうか？                                                   ... Sat, 12 Nov 2011 13:07:58 +0900 節税レポート 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14178752.html                  現在、飲食代の内、１人当たり 5,000円以下の飲食代に             つきましては、交際費としなくとも良いことになっております。                         従来,会社によっては、お客さんと打合せ時、ビール 一本             ぐらいは交際費には入れないとしていました。             お客さんと喫茶店で打合せした時の代金も、交際費と税務             調査で指摘されることもありました。                         国税局間で取扱にバラツキがあったのです。今回、金額             により統一されましたので、多少すっきりしてきました。                         しかし、具体的に自社のケースを当てはめた場合、迷うこと             も多くあります。そんな例を幾つかお話しましょう。                                   問1              売上達成の飲み会を、部内で行いました。１人当たり 5,000円             以下でした。交際費から外れますか？                       答え              １人当たり 5,000円以下の規定は、得意先等を接待する場             合の規定です。             社内の人達だけの飲み会の費用は、交際費となります。                         （ただし、福利厚生費、会議費等に該当する場合は、交際費             にはなりませんが・・・）                                   問2              接待の相手が、親会社の役員等でもよいですか？                       答え              接待の相手が親会社の役員等でも、社外の者になりますの             で、１人当たり 5,000円以下であれば、交際費にはなりませ             ん。                                   問3              飲食店等での飲食後、お土産を持たせました。このお土産代も含、             めて1人当たり 5,000円以下でした。お土産代は交際費になりま             すか？                       答え              お土産代も含めて、交際費になりません。                                             問4              飲食代が 一人当たり 6,000円となりました。一人当たり 5,000円を             超える 1,000円が交際費となるのでしょうか？                       答え              5,000円を超えた部分だけでなく、6,000円全体が交際費となり             ます。                                            問5              お得意さんを接待しました。割烹 A店で飲食後、焼き鳥屋Bで２次会             をやりました。             割烹 A、焼き鳥屋B での支払を合計して、１人当たり 5,000円以下             かどうか 判断するのですか？                                   答え              いいえ、割烹 A、焼き鳥屋Bごとに、１人当たり 5,000円以下か、             どうか判断します。             したがって、割烹A か、焼き鳥屋B の一軒だけが、交際費となり、             他は交際費とならないことも起こるのです。                         同じ飲食店で二次会を行った場合には、領収書が2枚に分かれて             いても、一体の行為と見なされ、交際費となるでしょう。                                   問6              飲食代が一人当たり 5,250円（消費税込み）となりました。             交際費となりますか？                                   答え              会社の経理処理の上で、消費税に関し、税抜方式を取って             いる場合、飲食代は 一人当たり 5,000円となり、交際費と             なりません。             しかし、税込方式を採用している場合は、交際費となります。                         消費税に関する経理処理方式により、違いが出てきます。                                               問7              ゴルフ大会を催した際の、飲食代も一人当たり 5,000円以下なら             交際費から除いても宜しいですか？                                   答え              この場合の飲食代は、ゴルフと一体のものと見なされますの             で、交際費となります。                                               問8              お得意さんの行事に際して、弁当（一個 4,500円）を差入れました。             これは交際費になりますか？                                   答え              「飲食その他これに類する行為のために要する費用として             支出する金額・・・」で一人当たり 5,000円以下なら交際費と             しないのです。             この場合 「・・・これに類する行為のために要する費用として             支出する金額・・・」に当たりますので、交際費としなくとも結構で             す。ただし、飲食物の詰め合わせなどを贈ると、当然 交際費             です。                                   問9              会議に際し、飲食費が一人当たり 5,000円を越えてしまいました。             交際費になりますか？                                   答え              会議に関連して、茶菓、弁当その他の飲食物を供与するために             通常要する費用は、飲食費が一人当たり 5,000円を越えても、             その費用が通常要する費用と認められるかぎり、交際費に該当し             ません。             従来、交際費に該当していた飲食費のうち、一人当たり 5,000円             以下のものを、交際費から除外するのです。(除く社内飲食費）             今回の改正は                                   問10              一人当たり 5,000円以下の飲食費を交際費から除外する要件と             して、一定の事項を記載した書類の保存が必要です。             記載事項は？                                   答え              このような事を盛り込めばよいでしょう。                         相手先                          ** （株） ＋＋部 ○○部長他 3名 得意先                        当社              ○○○部長他 2名                      Sat, 12 Nov 2011 12:59:17 +0900 節税レポート 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14178746.html                                          問    交際費 メーカーが一部負担してくれた場合の交際費額                                      当社は卸売業を営んだおります。メーカーの協賛を得て、             小売店を観劇に招待しました。             メーカーが観劇費用の一部を負担してくれます。                この場合、当社負担額のみを交際費としてよろしいですか？                         答                         あらかじめメーカーと分担額を決め、共同で行うことが明ら             かな場合には、貴社負担額のみを交際費とすることできま             す。                         メーカーも貴社も、それぞれ負担した額を、それぞれの             交際費として処理します。                         ただし、貴社が独自に観劇を行い、その後メーカーと             交渉して一部負担してもらった場合はこれに当たりま             せん。             観劇費用は全額貴社の交際費となります。             メーカーからの入金は観劇とは別個のものとして、             雑収入となります。                          交際費 業界団体の記念式典費用                        問                         当社が所属している同業者団体は、創立１０周年の記念             式典を行いました。             その費用として特別会費を、会員各社が負担しました。             特別会費の内容はパーティー費用と記念品代です。                         当社が負担した特別会費は、交際費になるのでしょうか？             それとも、諸会費でもよいのでしょうか？                                                 答                         特別会費の名目であっても、貴社の所属している同業者             団体が接待、供応、慰安、贈答等を行うための負担額は             交際費となります。                         貴社がその創立１０周年の記念式典に、参加しない場合             も同じです。                         また交際費の計上時期は、貴社が特別会費を支払らった             事業年度でありません。             貴社が所属している同業者団体が、記念式典費用を支払             った事業年度となります。                         さらに、集めた特別会費に余りが生じた場合には、その             額を貴社は前払費用として処理することになります。             支払った特別会費全額を交際費と出来ないのです。                          交際費 交際費の計上時期                        問                        当社の事業年度は４・１~翌年３・３１です。次の例の場合、             交際費の計上時期は何時になりますか？                                    １  ３月に得意先を接待しましたが、飲み屋からの請求書が             ４月となりました。３月に未払金を計上しました。                                     ２ ３月に得意先を接待しましたが、飲み屋に支払った金額             は仮払金で処理したままです。                         答                         交際費の損金算入時期は、接待等をした事業年度で             交際費に算入します。                         １ の場合のように、請求書が４月発行されても、３月分とし             て未払金を計上するのが正解です。             ３月の交際費となります。                                     2 の場合のように仮払金で処理しても、３月までの事業             年度の交際費の金額に加算しなければなりません。                         交際費 自社の飲食店で接待した場合の交際費額                         問                         当社は食料品の卸売業者ですが、飲食店も営んでおり             ます。             お得意さんを当社の飲食店で接待した場合、交際費の             額は              原価 ・売価 どちらでしょうか？                                                 答                        交際費の額は接待、供応、慰安、贈答等に支出する額             です。したがって、飲食店の料理等の原価によります。                         原価の計算が煩雑の場合、売価 × 平均原価率              により計算することも認められます。             （それが明らかに不合理でなければ）                          得意先の新工場落成祝金                        問                         得意先であるＡ社が新工場を落成しました。お祝として              現金 １０万円を贈りました。             この場合、この金額を交際費として処理すべきでしょうか？             それとも寄付金として処理すべきでしょうか？                                     答                       現金で贈与したものであっても、得意先への慶弔費の             支出ですから、交際費となります。                         交際費となるか、寄付金となるかは 支出相手先が             事業上の関連があるかどうかで判断します。                         得意先への災害見舞金は、交際費として扱わなくとも             よいことになっております。                         現金での贈与であっても、直接事業に関係のない者             に対する支出は寄付金となります。             例えば、神社の祭礼、政治団体等に対する支出です。                                      得意先への災害見舞金                        問                         当社の得意先Ａ社は、地震で工場が被災しました。             生産活動が出来ない状態です。この度、災害見舞金を             贈りました。             交際費になりますか？                                                 答                         １ 得意先Ａ社が、通常の営業活動を再開するまでに支出             する災害見舞金は、交際費に含めません。                                 ２ これは得意先の救済を通じて、自社の被る損失を回避             するための費用と、考えられているためです。             Ａ社に対する見舞金は、Ａ社との被災前の取引関係の             維持を目的としていると考えられます。                                      売上割戻としての商品券                        問               当社は売上割戻と同じ計算基準で商品券             （１枚 ３，０００円以下）を得意先に渡すことにしました。             売上割戻として経理処理できますか？                                                 答              1  商品券の交付は交際費となります。                                    2  売上割戻と同じ計算基準で物品を交付した場合で、             売上割戻として経理処理できるのは、次のものを交付             したときです。                         ① 事業用資産                         ② 購入単価 ３，０００円以下の少額物品                                    3  お問合わせの件は、２の②に該当するように思います。             しかし、商品券など交付を受ける物品が特定していない             ものは少額物品に当たりません。             １枚 ３，０００円の商品券を沢山集めると、高額の物品             と交換出来ますからね。                                    4  商品券を購入する場合、消費税でも要注意です。             課税仕入れになりません。                          野球場のシーズン予約券                        問                    当社は Ａドームのシーズン予約席を確保しました。             予約席には当社の社名プレートが取り付けてあります。             野球入場券は得意先に配布しました。             予約席料を宣伝広告費として、処理したいと思います             が・・・・。             如何でしょうか？                                     答                       法人税法上 交際費となります。                                  １ 利用者は得意先に限られており、予約席は不特定多数             に対する宣伝的効果を意図しているとは思われません。                                  ２ 予約席に社名プレートが取り付けられていても、不特定             多数への宣伝広告的効果より、むしろ 球場に来た             得意先の便宜のためと考えられます。                                  ３ 球場の開幕日を含む事業年度の交際費となります。                         予約席料を支払った事業年度でありませんので、注意             してください。                         支払った時点では、あくまでも仮払金なり前払金で、             開幕日からサービスの提供を受けることになります。                          タクシー運転手に支払う手数料（土産物店）                        問                       当社は土産物店を営んでおります。タクシー会社の運転             手がお客を連れて来てくれた場合、一定の手数料を支払             っております。             この支払った金額については、販売手数料として処理して             おります。             法人税法上問題はありますか？                                     答                    この支払は、タクシー運転手に対する心付けであり、法人             税法上 交際費となります。             したがいまして、限度額を超える金額は損金不算入             （法人税法上の経費とならぬこと）となります。                         支払手数料や情報提供者に支払う手数料で正当な対価             として認められるためには、次の要件をすべて満たす             必要があります。             この場合は正当な対価として交際費となりません。                                          １ あらかじめ決められた契約に基づく支払であること                                  ２ 役務の内容が明らかであり、実際に役務の提供を受け             ていること                                  ３ 支払額が役務の内容と照らして、相当と認められること                                      元従業員への慶弔支出                        問                  当社を 半年前に退職した Ａさんが亡くなったため、             遺族に見舞金をさしあげました。             交際費としなければ、ならないでしょうか？                                                 答                                    １ 見舞金が社会通念上相当額なら交際費に含める必要             はありません。                                  ２  慶弔規程等 一定の基準に従って、支給される従業員             に対する慶弔費は、福利厚生費となります。                                    ３ 退職者に対する慶弔規程がない場合でも、社会通念上             相当額であると認められる場合は、交際費に含める             必要はありません。                                      情報提供者に支払う手数料（不動産業者）                        問                        当社は不動産販売業を営んでおります。不動産物件、             お客様を紹介してくれた人に対して、手数料を支払って             おります。その金額は、５万円~５０万円の間で決めて             います。金額は紹介者の社会的地位を参考に決めて             います。             この場合の支払手数料は、税務上どのような取扱いに             なるでしようか？                                     答                       単なる謝礼としての性格が強いので、交際費となります。             情報提供者に対して支払う手数料も次の３つの要件を             すべて満たせば、正当な対価として交際費となりません。                                  １ あらかじめ決められた契約に基づく支払であること                                 ２ 役務の内容が明らかであり、実際に役務の提供を受け             ていること                                  ３ 支払額が役務の内容と照らして、相当と認められること                                   手数料を支払う場合には、事前の準備が必要です。                                  創立１０周年記念パーティー費用                        問                        当社は創立１０周年を迎えましたので、取引先、同業者             等を招き、ホテルで記念パーティーを開きました。費用は             総額 １００万円かかりました。             招待者から頂いた ご祝儀が ５０万円ありました。             また出席した従業員に対応する費用は ３０万円でした。             そこで、従業員分を福利厚生費として処理し、招待客から             頂いた 祝儀 ５０万円を引いた ２０万円を交際費として             処理したいと思います。差し支えありませんか？                         答                                    １ パーティー費用 １００万円 全額が交際費となります。             従業員に対応する費用は引けませんし、招待客から頂いた             祝儀を控除することも認められません。                                  ２ 従業員がパーティーに参加した場合も、招待客同様              交際費に当たります。                                  ３ 交際費の定義では「・・・のために支出する費用を交際費             とする」となっておりますので、ホテルに支払った１００万円             全額が交際費となります。             頂いた祝儀は雑収入となります。                                            ４ 創立記念日等で、社内において出される通常の飲食費用             は福利厚生費となります。                          得意先の新工場落成祝金                        問                       得意先であるＡ社が新工場を落成しました。お祝として              現金 １０万円を贈りました。             この場合、この金額を交際費として処理すべきでしょうか？             それとも寄付金として処理すべきでしょうか？                                    答                       現金で贈与したものであっても、得意先への慶弔費の             支出ですから、交際費となります。                         交際費となるか、寄付金となるかは 支出相手先が             事業上の関連があるかどうかで判断します。                         得意先への災害見舞金は、交際費として扱わなくとも             よいことになっております。                         現金での贈与であっても、直接事業に関係のない者             に対する支出は寄付金となります。             例えば、神社の祭礼、政治団体等に対する支出です。                                 Sat, 12 Nov 2011 12:51:08 +0900 節税レポート 岡崎駿志税理士事務所 http://www.okazaki-tax.com/article/14178715.html 次の方々と連携をとっておりますので、幅広い問題に対処できます。１ 弁護士 斉藤 勝 新宿区下宮比町 ２－２８２ 司法書士 常森 道雅 千代田区六番町 ４－２３ 社会保険労務士 冨田 正隆 足立区青井 ２－２－２０４ 税理士 山本 忍 世田谷区三軒茶屋 ２－２９－２５ 税理士 藤井 真 新宿区新宿 ６－２７－１０ Sat, 12 Nov 2011 12:21:43 +0900 協力士業紹介 岡崎駿志税理士事務所