新宿区 税理士岡崎駿志事務所

問

当社の社長が永年、業界の発展に尽くした功績で、叙勲
を受けました。
それを記念して、取引先を招待し、祝賀会を催.します。

出席者から、１人　１万円の会費を頂だきます。
祝賀会の総費用から頂いた会費を差し引いた金額ーー
実質的に会社が負担した差額分を交際費としたいと考え
ています。
何か不都合がありますか？


答
1
取引先を招待するのですから、祝賀会費用を会社が負担
することには問題ありません。
つまり祝賀会費用は社長　個人が負担すべきものでは
ないと言う事です。


2
ただし、交際費となるのは、祝賀会費用　－　徴収会費　
ではありません。
祝賀会費用全額が交際費となり、出席者から頂いた会費
は雑収入となります。

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2009年08月27日17:56

不渡手形の発生と貸倒損

問 取引先　Ａ㈱から受け取った受取手形　200万円が不渡
となりました。
Ａ㈱に対する債権は、この200万円だけです。この200万円
を当事業年度で損失金として処理しても、税法上認められま
すか？


答 残念ながら、認められません。

1 不渡が発生した場合、貸倒損失として損金算入できるのは、
その債権が回収できないことがはっきりした時です。
受取手形が不渡になっただけでは、損金算入できないの
です。


2 しかし、不渡手形をだすことは、Ａ㈱の資金状態のかなりの
悪化が認められます。
不渡手形を出し、Ａ㈱が手形取引交換所の取引停止となっ
た事業年度では、Ａ㈱に対する債権の　1/2　を損金算入で
きます。

Ａ㈱の場合は　100万円を　「貸倒引当金繰り入れ」（損金）
の処理をします。


3 Ａ㈱から債権が回収できないことが、明らかになった事業
年度において、残り　100万円を損金算入に算入するので
す。

貸倒損失の処理が２段階になります。

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2009年08月25日14:26

問

　当社の事業年度は４・１～翌年３・３１です。次の例の場合、
交際費の計上時期は何時になりますか？

1
３月に得意先を接待しましたが、飲み屋からの請求書が
４月となりました。３月に未払金を計上しました。

2
３月に得意先を接待しましたが、飲み屋に支払った金額
は仮払金で処理したままです。

答

交際費の損金算入時期は、接待等をした事業年度で
交際費に算入します。

１　の場合のように、請求書が４月発行されても、３月分とし
　　て未払金を計上するのが正解です。
　　３月の交際費となります。


2　の場合のように仮払金で処理しても、３月までの事業
　　年度の交際費の金額に加算しなければなりません。

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2009年08月21日11:31

問

当社は得意先をゴルフに招待しました。ゴルフ場からの
請求書内訳に、ゴルフ場利用税が含まれていました。
このゴルフ場利用税を租税公課勘定で処理し、交際費
から除外出来ますか？
また得意先を送迎する時の、タクシー代は旅費交通費
で処理してかまいませんか？


答
1
交際費とは接待、供応のため支出した一切の費用をい
います。
したがって、ゴルフ場利用税も交際費に含まれます。
これを租税公課として、除くことはできません。

ゴルフ場利用税も交際費ですし、送迎用のタクシー代
も交際費となります。

2
ただし、得意先の冠婚葬祭に出席するための、タクシー
代は旅費交通費となります。
自らが接待するわけでありませんので、交際費とする
必要はありません。

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2009年08月18日18:01

　　　一時に損金算入できる減価償却資産

問 当社はホテル業を営んでおります。
４０室　全てにテレビをいれました。テレビ　１台の取得価額は
9万円です。

合計額　360万円となりますので、固定資産に計上しなければ
ならないのでしょうか？


答 1 １台の取得価額が10万円未満の減価償却資産は、幾台あっても
・・・貴社の場合は　40台　合計360万円と高額になりますが・・・
テレビを使い始めた事業年度で全額を損金に算入できます。

2 購入したのは当事業年度だが、梱包したまま保管し、各部屋に
設置したのは次の事業年度になってしまった場合は、当事業年度
の損金には算入できません。

次の事業年度の損金になります。

3 予想以上に利益がでたので、欲しいと思っていた備品を購入し
ました。

そんな時、期末までに納入してもらい、設置し、スイッチを入れて
ください。

4 Ｂ社さんは事業年度末にパソコンを購入しました。もちろん購入
事業年度に損金算入しました。

調査に来た税務署員は「パソコンを立ち上げてください。いつか
ら使用しているか？分かりますから」
と言っていました。


納品されたら、すぐ設置。そしてスイッチＯＮ　をお忘れなく。

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2009年08月13日17:50